La tributación transfronteriza del petróleo, el gas y los minerales plantea desafíos para los países en desarrollo

IMF Blog, February 14, 2017

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Autores: Philip Daniel, Michael Keen, Artur Swistak, Victor Thuronyi
Fecha: 14 de febrero de 2017
Tema central: la tributación eficaz de las industrias extractivas (petróleo, gas natural y minerales) es crucial para aliviar la pobreza y lograr un crecimiento sostenido, pero las fronteras nacionales complican la tarea al crear posibilidades de elusión fiscal y dificultades jurisdiccionales cuando los yacimientos atraviesan fronteras.
Hecho clave: El 70% de los habitantes más pobres del mundo viven en países ricos en petróleo, gas natural o minerales.

Escala y concentración:
- Las industrias extractivas generan una gran parte de los ingresos fiscales en muchos países (salvo cuando predominan las empresas estatales).
- Algunas de las primeras multinacionales fueron empresas extractivas (ejemplos citados: Standard Oil, Royal Dutch Shell).
Elusión y BEPS:
- Todas las técnicas de elusión fiscal vinculadas a actividades de multinacionales —tema del proyecto OCDE/G-20 sobre la erosión de las bases imponibles y traslado de beneficios (BEPS)— tienen su origen en las industrias extractivas.
- Los problemas son similares a los de otros sectores, pero a mayor escala y con peculiaridades propias del sector.

Principio arm’s length:
- Aplicación problemática del principio de que el mercado determine los precios de “transferencia” entre empresas relacionadas.
- En algunos casos (petróleo) los mercados activos de materias primas constituyen buenos puntos de partida; en otros recursos (por ejemplo, bromo y sus compuestos) no existe información periódica sobre precios de mercado.
Incentivos y necesidad de valoraciones:
- Las altas tasas de impuesto en el sector crean incentivos fuertes para la manipulación de precios de transferencia.
- Es frecuente la necesidad de obtener valoraciones tanto para impuestos sobre las utilidades como para las regalías (cargos sobre el valor de la producción).

Problema descrito:
- Uso de cadenas de empresas para lograr que las ganancias de capital se graven en jurisdicciones diferentes de la del activo subyacente (“transferencias indirectas de participaciones”).
Impacto ilustrado:
- Caso citado: en Mauritania, una ganancia potencial de USD 4.000 millones por una transacción de oro no fue gravada en ese país.

Obras necesarias:
- El transporte de recursos al mercado puede requerir infraestructura transfronteriza (oleoducto, ferrocarril) entre la zona de extracción y un puerto en un país vecino.
Derecho internacional y precios de mercado:
- El libro examina cuestiones de Derecho internacional y las dificultades para aplicar el principio de determinación de precios de mercado en contextos transfronterizos; la gama de resultados posibles puede socavar la credibilidad del propio principio.
Yacimientos transfronterizos:
- Los yacimientos que no respetan fronteras plantean necesidades de coordinación entre países y riesgos de conflicto.
- Se analizan “acuerdos de unificación” cuando existen fronteras marítimas establecidas y experiencias con zonas conjuntas de explotación cuando no existen esas fronteras.

Evaluación de incentivos:
- Cómo evaluar la incidencia de los acuerdos tributarios internacionales en los incentivos para invertir en las industrias extractivas.
Propósito del libro:
- Proporcionar orientación técnica y apoyo a responsables de gobierno, sociedad civil, empresas e investigadores frente a problemas complejos de tributación internacional en el sector extractivo.

Philip Daniel, Michael Keen, Artur Swistak, Victor Thuronyi — 14 de febrero de 2017